在乌克兰出租或出售工程机械：
合同、税和收款怎么安排

标注说明：✅ 有官方或原文出处；🟡 依据规定的推断或常见做法，办理前要再确认；❓ 未查实。

下面分别说清每种方式的关键规定。

• 乌克兰买家作为进口方，缴纳关税和增值税，税率见《进口关税、增值税和合格认证》。
• 付款能汇出来：战时国家银行第 18 号决议限制跨境付款，但进口货物的货款属于允许支付的范围。银行会审核合同、发票和报关文件。✅
• 结算期限：《货币与货币业务法》（第 2473-VIII 号）第 13 条授权国家银行规定进出口结算的最长期限，超期要对乌克兰进口方计罚息。🟡 买家预付后，货物要在期限内到达。现行期限请买家向其开户银行确认。❓
• 保障收款：常见做法是部分预付，加上信用证，或者"付清余款后放单"。如果分期付款，合同里写明"付清前保留所有权"。可以向中国出口信用保险公司咨询是否承保。🟡

设备怎么进乌克兰

租赁设备通常由乌克兰承租方按"部分免税的暂时进口"报关：在申报的停留期内，每个完整或不完整的日历月，缴纳正式进口应缴税款（关税加增值税）的 3%，期限一般不超过 3 年；租期结束要复运出境，或者改按正式进口补缴税款。🟡（《海关法典》暂时进口一章，以海关对具体设备的决定为准）

以挖掘机为例，关税是 0，增值税 20%，每月缴纳的金额约为设备完税价格的 0.6%。

租金的预扣所得税：15% 还是 10%

• 乌克兰企业支付给外国公司的租金，属于来源于乌克兰的收入。按《税法典》第 141.4 条，支付方要预扣 15% 的所得税。✅
• 《中乌避免双重征税协定》（1995 年 12 月 4 日在北京签订）第十二条，把"使用或有权使用工业、商业、科学设备所支付的报酬"算作特许权使用费，在乌克兰征税不超过 10%。✅
• 要按 10% 预扣，出租方须提供中国税务机关开具的《中国税收居民身份证明》，由乌方在付款前按其规定办理。🟡

租金能不能汇出

按现行规定，支付给外国公司的租金和经营租赁费可以汇出，没有专门的额度限制，但银行会审核合同、交接单和税款缴纳情况。✅（行业期刊对第 18 号决议的解读）

带机手出租要注意什么

• 中国机手到乌克兰工作，要办工作许可。
• 按协定第五条，在乌克兰的建筑工地、工程或相关劳务连续超过 18 个月的，会构成"常设机构"，利润要在乌克兰纳税。✅ 长期项目要提前规划。
• 租赁服务的增值税怎么处理，和暂时进口时缴的增值税怎么衔接，请承租方的会计确认。❓

• 在乌克兰设立有限责任公司（TOV），由公司进口设备、做库存、出租和售后。办理增值税纳税人登记后，进项税可以抵扣。🟡
• 境内收格里夫纳：按《货币与货币业务法》第 5 条，格里夫纳是乌克兰唯一的法定支付手段，可以用外币结算的情形由法律列举。乌克兰企业之间的租金和货款原则上用格里夫纳。✅ 合同可以约定"按付款日汇率折算美元价格"，降低汇率风险。🟡
• 合同形式：运输工具租赁合同必须采用书面形式；一方是个人的，要做公证，个体工商户（ФОП）从事经营的除外（《民法典》第 799 条）。✅ 其他工程机械按一般财产租赁规定（《民法典》第 58 章），也建议一律书面签约。🟡
• 利润汇回中国：战时国家银行对股息汇出有专门限制，额度和条件经常调整，以开户银行的最新答复为准。❓

主要来源

• 《中华人民共和国政府和乌克兰政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》全文（国家税务总局广东省税务局），第五条、第十二条 ✅
• 《税务与会计》2025 年第 60 期：向非居民支付租金与预扣税 ✅
• 《税务与会计》2025 年第 60 期：现行向非居民付款的限制 ✅
• 《税务与会计》2024 年第 31 期：暂时进口从非居民租入的设备 🟡
• 《乌克兰民法典》第 799 条 ✅
• 乌克兰国家银行 2022 年第 18 号决议（战时银行体系运作） ✅